Régulations Finales de L'IRS Concernant Les Réparations et Capitalisation

Application du Règlement de biens corporels

Pendant des années , le Service et les contribuables Internal Revenue ont été en désaccord , et dans de nombreux cas lutté , à savoir si les dépenses en biens corporels étaient déductibles , ou étaient pour des montants qui doivent être capitalisés et amortis au fil du temps . La distinction selon que les dépenses sont considérées comme des réparations ou des améliorations déductibles de capital a été déterminée en grande partie par la jurisprudence sur les faits et les circonstances individuelles . La Cour suprême a jugé que pour déterminer si les dépenses sont pour l'amélioration des immobilisations ou pour les réparations ordinaires a été très factuel . Si les dépenses sont considérées comme des améliorations de capital / acquisitions ou les réparations / dépenses ordinaires a été une question " de degré et non de nature» ( Welch , 290 US 111, 114 (1933 ) ) , et chaque cas " tourne sur ses faits particuliers » ( sous- v DuPont , 308 US 488 , 496 (1940 ) ) .

À la fin de 2013, l'Internal Revenue Service a publié ses règlement final contenant des règles régissant les réparations et la capitalisation . Le règlement , à compter du 1er Janvier 2014 contiennent un cadre complexe de règles qui doivent être appliquées pour déterminer si les coûts engagés pour acquérir , entretien, réparation et l'amélioration des biens tangibles et réels doivent être capitalisés ou déduits . L'IRS fournit des orientations dans une très longue et détaillée Internal Revenue Bulletin ; IRB 2013-43 . Sans aucun doute, ces règlements auront un effet tout contribuable qui utilise des biens corporels dans ses opérations et activités.

IRB 2013-43 contient les règlements finaux qui offrent des conseils sur l'application des articles 162 ( a) et 263 ( a) de l'Internal Revenue Code ( IRC ) pour les sommes versées à acquérir , produire , ou à améliorer un bien corporel . Ces règlements définitifs clarifient et étoffent les normes dans le règlement actuel sous IRC articles 162 ( a) et 263 ( a) . Les règlements définitifs remplacer et supprimer Règlement temporaires en vertu des articles 162 ( a) et 263 ( a) , et retirer projet de règlement qui RENVOIS le texte de ces règlements temporaires . Le document contient également CISR règlement final en vertu de l'article 167 IRC en matière de comptabilité et de retraite d'un bien amortissable et règlement final en vertu de l'IRC article 168 concernant la comptabilité de la propriété dans le cadre du système de modification accélérée de recouvrement des coûts ( MACRS ) autres que les comptes généraux de l'actif .

Le règlement final , cependant, ne pas finaliser ou supprimer Règlement temporaires 2011 sous IRC article 168 concernant les comptes d'actifs généraux et la disposition des biens soumis à l'IRC article 168 , qui est traité dans le numéro du Bulletin . Au contraire, l'IRS a publié Projet de règlement ( REG- 110732-13 ) concernant les règles de la disposition et le traitement des actifs dans un compte général de l'actif . L'IRS a déclaré qu'il a l'intention de finaliser ce projet de règlement à la fin de 2014.

Sont inclus dans ces règlements finaux sont les règles régissant la distinction entre les deux; ( 1 ) Les immobilisations par rapport à des matériaux et des fournitures , ( 2 ) les coûts que les contribuables doivent capitaliser sur l'acquisition de biens corporels , ( 3 ) si les dépenses relatives au fonctionnement de l'établissement des réparations déductibles ou incorporés améliorations , (4) lorsque reconnaître les dispositions , et même ( 5 ) comment définir l'unité de la propriété . Une façon de comprendre et commencer à regarder le Règlement sur les finales est de commencer avec le principe de base que tous les biens corporels qui n'est pas l'inventaire doit être capitalisé et amorti à moins d'une exception .

Cet article vous aidera à comprendre les nouvelles règles et donner un aperçu des règlements finaux publiés par l'IRS .

L'objectif principal du Règlement sur les finales est classée en quatre domaines principaux :

Le traitement des montants versés à acquérir / produire des biens corporels ;
Le traitement des montants versés pour des matériaux et des fournitures ;
Le traitement des montants versés pour réparer ou améliorer les biens corporels et réel ; et
Les dispositions de biens .
ACQUISITION DE BIENS ET MATÉRIAUX ET FOURNITURES

Acquisition de la propriété - De minimis Safe Harbor pour les contribuables de avec un AFS

Les règlements finaux comprennent une règle de minimis " sphère de sécurité " permettant une déduction pour frais pour les frais engagés pour l'acquisition des biens qui seraient autrement nécessaires pour être capitalisés . En vertu de cette règle , les contribuables ayant un " état ​​financier applicable " ( AFS ) peuvent s'appuyer sur le port de minimis sécurité en vertu du § 1.263 ( a) -1 ( f ) du Règlement finales que si le montant payé pour les biens ne dépasse pas 5000 $ par facture , ou par article comme justifiée par la facture . Aux fins de ces règles , un système AFS ne comprend que contribuable avec les états financiers vérifiés . En outre, les règlements définitifs fournissent l'IRS et le Département du Trésor le pouvoir de modifier le montant de sphère de sécurité grâce à l'orientation publiée .

L'IRS et le Département du Trésor a également été demandé par intervenant se trouve sur le règlement en suggérant le port de minimis sûr être élargie pour inclure non seulement les montants versés pour les biens coûtant moins d'un certain montant , mais aussi les sommes payées pour les biens ayant une durée de vie utile moins à une certaine période de temps. L'IRS et le Département du Trésor a déclaré le Règlement sur les finales ont fait adopter cette proposition et a déclaré: « le port de minimis sécurité s'applique également à une procédure de comptabilité financière que les dépenses les montants payés pour les biens à durée de vie économique de 12 mois ou moins aussi longtemps que la montant par facture ( ou objet) ne dépasse pas $ 5000 ces montants sont déductibles en vertu de la règle de minimis si cette procédure de comptabilité financière s'applique isolément ou en combinaison avec une procédure de comptabilité financière pour la passation en charges des montants payés pour les biens qui ne dépassent pas un montant précis " . Ils ont également déclaré , " en vertu de la procédure soit , si le coût dépasse 5000 $ par facture ( ou objet) , les montants versés pour la propriété ne tombent pas dans le port de minimis en toute sécurité. " En outre , une règle anti- abus est inclus pour les coûts totaux qui sont mal répartis entre plusieurs factures .

Acquisition de la propriété - De minimis Safe Harbor pour les contribuables de sans AFS

Du contribuable qui ne ont vérifié les états financiers , mais ont compilé ou examiné les états financiers ne sont pas admissibles et ne sont pas autorisés à utiliser la quantité $ 5,000 charge de plafond . Cependant , le Règlement ne prévoit de minimis un port sûr pour les contribuables sans états financiers vérifiés au moyen d'un «réduit» par facture ( ou objet) seuil en vertu du principe qu'il ya moins d'assurance que les procédures comptables reflètent clairement le revenu dû au fait une vérification de états financiers du contribuable n'est pas effectuée .

Bien que les règles de l'American Institute of Certified Public Accountants »( AICPA ) Déclaration des normes pour les services de révision comptable et veille à ce que les politiques du contribuable sont conformes au cadre applicable de la comptabilité financière , la présente norme ne prévoit pas un examen du contrôle interne du contribuable , la fraude dossiers risque , ou comptables . Et , selon le Département du Trésor , les normes pour les services de révision comptable et ne fournit pas une assurance suffisante à l'IRS que ces politiques sont respectées et que le contribuable est d'utiliser une méthodologie cohérente raisonnable qui reflète clairement son revenu .

Par conséquent , un contribuable sans un état financier applicable peut s'appuyer sur la " réduction " de minimis refuge que si le montant payé pour les biens ne dépasse pas 500 $ par facture ou par article comme justifiée par la facture . Si le coût dépasse 500 $ par facture ( ou objet) aucune partie du coût de la propriété va tomber dans le "réduit" de minimis port. Cette "réduit" de minimis refuge s'applique également pour les contribuables sans états financiers vérifiés si les procédures comptables sont en place pour déduire les montants payés pour les biens coûtant moins un montant précis ou les montants versés pour les biens à durée de vie économique de 12 mois ou moins . Semblable à contribuable un état financier applicable , ces montants sont déductibles en vertu de la règle du seuil minimum "réduit" de savoir si cette procédure de comptabilité financière s'applique isolément ou en combinaison avec une procédure de comptabilité financière pour la passation en charges des montants payés pour des biens qui ne dépasse pas un dollar spécifié montant .

L'IRS et le Département du Trésor ont aussi le pouvoir de modifier le montant du port "réduit" sécurité grâce à l'orientation publiée , ainsi que l'aide de la règle anti-abus de coûts globaux qui sont mal répartis entre plusieurs factures .

Élection Safe Harbor

Les règlements définitifs prévoient que la règle de minimis est un port sûr , élus chaque année en incluant une déclaration déposée en temps opportun sur originale impôt fédéral sur la déclaration du contribuable pour l'année élu. Les règlements définitifs prévoient que , s'il était élu, le port de minimis de sécurité doit être appliquée à toutes les sommes versées dans l'année d'imposition pour les biens corporels qui répondent aux exigences du port de minimis sûr, y compris les montants versés pour les matériaux et les fournitures qui répondent aux exigences . En outre, les règlements définitifs prévoient qu'un contribuable ne peut révoquer le choix d'utiliser le port de minimis sûr . Un choix d'utiliser le port de minimis sécurité ne peut être faite par le dépôt d' un formulaire 3115 , Demande de changement de méthode comptable .

Cherchant une déduction pour des quantités dépassant le montant autorisé par Safe Harbor

Pour les contribuables avec les états financiers applicables et les contribuables sans états financiers applicables , le port de minimis sécurité ne vise pas à empêcher un contribuable de parvenir à un accord avec les agents d'instruction de l'IRS qui , comme une question administrative , basée sur l'analyse des risques ou l'importance , l'IRS agents examen ne seront pas revoir certains articles . Cependant , il n'est pas prévu par le Règlement sur les finales que l'examen agents de l'IRS sera de réviser les seuils d'importance relative en conformité avec les limites de minimis refuge prévues dans le Règlement sur les finales . Ainsi , si les agents d'instruction et un contribuable d'accord que certains montants au-delà de la règle de minimis limites d'exonération ne sont pas matériels ou autres ne devraient pas être soumis à un examen , cet accord doit être respecté , malgré les exigences du port de minimis sûr . Un contribuable qui cherche une déduction pour des montants dépassant le montant autorisé par la sphère de sécurité aura la charge de la preuve montrant que ce traitement reflète clairement revenu . Un exemple de charge de la preuve serait de montrer que certains éléments ayant un coût plus de minimis sûrs port spécifié montants n'ont manifestement pas une durée de vie utile s'étend au-delà de 12 mois.

Procédures comptables écrites

Les règlements définitifs sont efficaces pour les années d'imposition commençant le ou après le 1er Janvier 2014. L'utilisation de la règle de minimis refuge est destiné à fournir la tenue des dossiers simplicité pour les contribuables en leur permettant de suivre une politique de comptabilité financière établie aux fins de l'impôt fédéral .

Les contribuables qui choisissent d'utiliser le de minimis sûr règle de port de charges le coût d'un article sous le seuil , les contribuables doivent avoir une politique de comptabilité écrite en place au 1er Janvier , 2014 indiquant que ces articles seront passés en charges sur leurs états financiers . Selon cette procédure, si le coût dépasse soit le 5000 $ ou 500 $ par facture ( ou objet) , en fonction du seuil d'application , puis les montants versés pour la propriété ne tombent pas dans le port de minimis sûr .

La limite de 500 $ 5000 / $ , selon le cas , est une limite tout-ou- rien. Si le total de la facture ( ou le coût par article ) dépasse la limite applicable aucune partie est déductible en vertu de cette disposition sûr - port . Cependant , dans un geste amical du contribuable , le Règlement remboursement des frais supplémentaires de l'État , comme les frais de livraison , des services d'installation, etc n'ont pas à être pris en compte dans la limite $ 5000 / $ 500 aussi longtemps que ces frais ne sont pas inclus sur la même facture que le biens acquis . Par conséquent, vous devriez envisager de demander aux fournisseurs de facturer séparément pour ces accusations.

Ces portuaires DE dispositions de minimis de sécurité ne sont que ; un port sûr pour le bénéfice des contribuables . Cependant , il est possible que les contribuables en examen IRS pourraient affirmer et prouver que l'utilisation d'un seuil de montant supérieur à la dépense propriété reflète clairement revenu imposable , par exemple en fournissant des preuves historiques que les articles achetés à un coût plus élevé ont une durée de vie réelle de 12 mois ou moins .

Inclus à la fin du présent article est un échantillon de minimis politique en charges représentant une politique de comptabilité écrite qui peut être utilisé à adopter une politique de comptabilité écrite . S'il vous plaît noter , pour les contribuables sans un AFS , le seuil de cette disposition est réduit de 500 $ par article . Par conséquent , il est recommandé que les contribuables d'affaires qui souhaitent se prévaloir de cette quantité de minimis de disposition refuge parce qu'ils répondent à l'exigence AFS exécuter une politique écrite .

Matériel et fournitures

Matériaux et des fournitures sont définis comme des biens corporels qui est utilisé ou consommé dans l'entreprise du contribuable qui n'est pas l'inventaire , et est :

Un élément acquis à entretenir, de réparer ou d'améliorer une unité de biens corporels ;
Une unité de la propriété qui a une durée de vie économique de 12 mois ou moins ; ou
Une unité de la propriété ayant un coût d'acquisition ou de production de 200 $ ou moins .
Des articles qui répondent à l'un de ces critères sont autorisés à déduire dans l'année où ils sont d'abord utilisées dans le commerce ou l'entreprise du contribuable . S'ils ne sont pas utilisés dans l'année acheté le coût doit être capitalisée jusqu'à ce qu'ils soient utilisés ou consommés . Toutefois, si un contribuable choisit d'appliquer la règle de minimis sécurité portuaire discuté ci-dessus , ils doivent également appliquer aux montants payés pour les matériaux et les fournitures . Cela signifie que le contribuable serait en mesure de passer en charges les sommes versées pour les matériaux et les fournitures , même si elles n'ont pas encore été utilisées ou consommées .

Exemple: ABC Corp est nécessaire d'avoir un audit annuel effectué sur ses états financiers , et a donc une " déclaration applicable financière» ( AFS ) , et une politique de comptabilité écrite en charges les montants payés pour les articles coûtant 5000 $ ou moins . ABC Corp achète 50 ordinateurs portables à 1000 $ chacun pour un total de $ 50 000 ( les ordinateurs ne sont pas des matériaux et des fournitures , car leur coût unitaire est supérieur à 200 $) , ainsi que 25 ordinateur portable mallettes à 40 $ chacun pour un total de 1000 $ ( l'ordinateur mallettes sont des matériaux et des fournitures , car leur coût unitaire est inférieur à 200 $ chacun) . ABC Corp choisit d'appliquer la règle de minimis refuge et peut donc passer en charges le $ 50,000 payé pour les ordinateurs portables car le coût de chaque élément est inférieur à 5000 $. Il peut également déduire les 1000 $ payés pour l'ordinateur portable mallettes puisque chaque article coûte moins de 200 $ . Toutefois, si la société ABC n'a pas eu d' AFS , le coût total des ordinateurs devrait être capitalisés et amortis selon les règles d'amortissement fiscal applicables à chaque élément a coûté plus de 500 $ . Cependant, le coût des mallettes de transport d'ordinateur peut être admissible à être passés en charges selon la règle de matériel et de fournitures discuté ci-dessus .

En supposant , ABC Corp n'est pas nécessaire d'avoir un audit annuel réalisé sur ses états financiers , et seulement a examiné les états financiers préparés , une politique de comptabilité écrite en charges les montants payés pour les articles coûtant 5000 $ ou moins ne serait pas applicable ( permis ) pour les revenus fins de l'impôt . Depuis les différents articles coûtent plus de 500 $ chacun , le coût total des ordinateurs devrait être capitalisés et amortis selon les règles d'amortissement fiscal applicables . Mais , ils peuvent déduire 1000 $ payés pour l'ordinateur portable mallettes puisque chaque article coûte moins de 200 $ .

Réparations et améliorations

En ce qui concerne les montants dépensés pour réparer ou améliorer des biens , les contribuables doivent généralement capitaliser les coûts qui en résultent dans les domaines suivants :

Une amélioration de l'unité de la propriété ;
Une restauration de l'unité de la propriété ; ou
Une adaptation de l'unité de la propriété à une utilisation nouvelle ou différente .
Bien que ces concepts ont toujours fait partie de l'Internal Revenue Code , l'accent de l'IRS , par le présent règlement , est d'éliminer une partie de la subjectivité qui entoure cette question en la rendant plus claire que la capitalisation sera nécessaire dans de nombreux cas .

Pour déterminer si les dépenses doivent être capitalisés ou passés en charges , l '«unité de la propriété " concept est important . Dans le contexte de l'immobilier , les règlements ont identifié les composants suivants d'un bâtiment comme des unités indépendantes de propriété séparée et distincte de la structure du bâtiment lui-même :

Chauffage , ventilation et climatisation (CVC )
Les systèmes de plomberie
systèmes électriques
tous les escaliers
tous les ascenseurs
Systèmes de protection incendie et d'alarme
Les systèmes de sécurité protégeant le bâtiment et / ou occupants
Systèmes de distribution de gaz
Autres composants structurels identifiés dans les orientations publiées
Cette nouvelle répartition de la structure du bâtiment dans ces petits composants peut causer ce qui auparavant était considéré comme une réparation déductibles maintenant traitée comme une dépense en capital depuis le travail effectué par rapport à ce que le composant plus petit est plus susceptible de constituer une amélioration significative de la composante . Bien qu'il n'existe pas de tests lumineux ligne pour déterminer ce qui constitue une réparation par rapport à une amélioration , la restauration ou l'adaptation , les exemples suivants, tirés du Règlement donnent un aperçu à une détermination subjective contraire :

Exemple: K propriétaire d'un immeuble , découvre plusieurs fuites dans le toit et engage un entrepreneur d'inspecter et de réparer le toit . On découvre que la majeure partie de la terrasse a pourri et il est recommandé que l'ensemble du toit ( bois, isolation , de l'asphalte et divers revêtements ) être remplacés . Les sommes versées par K pour remplacer le toit sont traités comme une restauration et doivent être capitalisés et amortis .

Exemple: Supposons les mêmes faits que ci-dessus , sauf que l'on découvre que seule la membrane de caoutchouc a commencé à porter et il est recommandé que la membrane est remplacée par une nouvelle membrane en caoutchouc qui est comparable à l'ancien. Les sommes versées par K pour remplacer la membrane sont traités comme des réparations et peuvent être passés en charges .

Exemple: M possède un immeuble contenant 300 fenêtres couvrant 25 % de la surface extérieure du bâtiment . M remplace 100 des 300 fenêtres . Les montants dépensés par M sont traités comme une réparation et peuvent être passés en charges .

Exemple: Supposons les mêmes faits que ci-dessus , sauf que les fenêtres couvrent 90 % de la surface du bâtiment . Les montants dépensés par M remplacer 100 des fenêtres seraient considérés comme une restauration et doivent être capitalisés et amortis .

Le règlement contient de nombreux autres exemples qui peuvent fournir une aide supplémentaire à cette détermination . Vous devriez revoir la réglementation pour une information plus complète .

DISPOSITIONS

Le département du Trésor et l'IRS remanié considérablement les règles de l'aliénation de biens soumis à l'article 168 . Raison de la nature importante des changements , les règles révisées pour les aliénations de biens ont été émises dans le projet de plutôt que la forme finale , et les règles de la disposition de la Règlement temporaires continuer à être efficace pour les années d'imposition 2012 et 2013 . Lorsqu'elle sera finalisée , les contribuables auront également la possibilité d'appliquer les règles de la disposition révisées pour 2012 et 2013 , mais pas au-delà parce que le ministère du Trésor et l'IRS s'attendent à finaliser le projet de règlement avant la fin de 2014 , de sorte que les règles définitives deviendront la seule option pour 2014 et au-delà .

COMMENT METTRE EN ŒUVRE LES NOUVELLES RÈGLES

Alors que certains ports et des élections sûres sont mises en œuvre à travers des déclarations de dépôt ou de traitement d'un article sur une déclaration d'impôt fédéral déposée en temps opportun , l'IRS estime que les dispositions restant à méthodes comptables . Par conséquent , un contribuable qui désire changer à une méthode de comptabilisation autorisé dans le règlement final doit obtenir le consentement de l'IRS avant l'application de cette nouvelle méthode . En vertu du Règlement temporaires , l'IRS a accordé un consentement donné par les procédures de consentement automatiques dans Rev Proc . 2011-14 . L'IRS a indiqué qu'il suivra les mêmes procédures et de publier des procédures fiscales d'accompagnement permettant aux contribuables d'utiliser Rev Proc . 2011-14 pour obtenir le consentement à changer leurs méthodes comptables pour se conformer au Règlement sur les finales . Selon les procédures de consentement automatique , l'IRS consentir lorsque le contribuable remplit précisément un formulaire 3115 , Demande de changement de méthode comptable , attache la forme en temps opportun déposé la déclaration de revenus du contribuable pour l'année du changement , avec des extensions , et soumet un signé copier au bureau national de l'IRS .

Avec les nouveaux règlements pour les années d' imposition commençant le 1 er Janvier 2014 , presque tous les déclaration d'impôt fédéral pour les entreprises qui possèdent des biens corporels devrait avoir au moins un formulaire 3115 ou une déclaration de l'élection que les contribuables devront déposer à adopter les règles vertu du Règlement sur les finales . Par exemple , les contribuables devront déposer un formulaire 3115 pour adopter les matériaux et les fournitures disposition , ou de déposer une déclaration de choix d'utiliser les règles de minimis . Le défaut d'inclure le formulaire 3115 ou déclaration électorale peut indiquer soit un non autorisée changement de méthode comptable , c'est à dire , celui qui n'a pas obtenu le consentement de l' IRS requis , ou la non-conformité du contribuable avec les règlements définitifs .

CONCLUSION

Cet article traite de certains , mais pas tous , des concepts sous-jacents contenus dans ces nouveaux règlements complexes . Entreprises dans de nombreux secteurs seront touchés d'une façon ou d'une autre .

Bien que le règlement final apporter de la clarté et pour le traitement de biens corporels , il est tout à fait possible que le traitement comptable antérieur qui a été utilisé par une entreprise dans ce domaine peut les avoir ancrée dans les pratiques et les méthodes qui ne sont plus utiles ou même dans certains cas défendable . Par conséquent , une nouvelle politique de capitalisation et en charges sera nécessaire.

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Remarque: Ce qui suit est un exemple d'une politique de capitalisation de la comptabilité et de minimis refuge politique titre des charges .

[ NOM DE COMPAGNIE]

OBJET: COMPTABLE DE CAPITALISATION ET politique de minimis de la passation en charges

DATE Efective : [Date : * ]

but

Les lignes directrices énoncées dans cette politique sont la capitalisation de la Société et de minimis titre des charges politiques , et est une condition nécessaire pour le respect de l'Internal Revenue Code et le Règlement sur les biens corporels émis en vertu de . Ces lignes directrices sont destinées à être utilisées en cas de non - fiscale et les rapports de la Société .

Cette politique comptable établit le coût minimum ( montant de la capitalisation ) qui sera utilisé pour déterminer les immobilisations qui doivent être enregistrés dans [ nom de votre entreprise ] de comptes annuels ( ou livres ) .

Capital Asset Définition

Un « Capital Asset » est défini comme une unité de la propriété que : ( 1 ) a une durée de vie économique qui s'étend au-delà de 12 mois; et ( 2 ) a été acquis ou produits pour un coût de plus de $ _______ ** . Immobilisations doivent être capitalisés et amortis à l'état financier ( ou comptabilité ) fins .

Seuils de capitalisation

Les montants versés pour acquérir , produire , ou à améliorer un bien corporel ne dépassant pas _______are $ imputées aux comptes de dépenses de minimis appropriés . Ce seuil est appliqué au niveau de la facture par article ou par et doit inclure toutes les dépenses imputables inclus sur la facture , par exemple, taxes , le transport , etc ; ou
Les montants versés pour acquérir , produire , ou d'améliorer les biens corporels à durée de vie économique de 12 mois ou moins sont imputés aux comptes de dépenses de minimis appropriés .
Cette politique ne s'applique pas à la terre , des stocks ou certaines pièces durables , temporaire, d'urgence de rechange .

Méthode de la capitalisation et de la procédure

Toutes les immobilisations sont comptabilisées au coût historique à la date d'acquisition .

Les immobilisations corporelles coût égal ou inférieur au montant de seuil précité sont comptabilisés comme une charge pour [ nom de votre entreprise ] s ' états financiers annuels . Alternativement , les actifs à durée de vie économique de 12 mois ou moins doivent être passés en charges aux fins des états financiers , quel que soit le coût d'acquisition ou de production .

la tenue des documents

Facture justifiant un coût d'acquisition de chaque unité de la propriété doit être conservé pendant un minimum de quatre ans.

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Notes et commentaires :

* Cette politique devrait être effective au plus tard le premier jour de l'année d'imposition 2014 pour être efficace pour cette année .

** Ce montant peut aller jusqu'à 5000 $ si la société a vérifié les états financiers ( états financiers applicable ) . Ce montant peut aller jusqu'à 500 $ si l'entreprise n'a pas d'états financiers vérifiés ( les états financiers applicable ) , mais les rapports financiers et non compilé ou commentaire .