L'Importance de la Juricomptabilité dans les Situations d'Opacité Entrepreneuriale

Lors de l'audition au sujet d'Enron , Conrad Black , Kimberly Rogers ou WorldCom , on va certainement penser vol, la corruption et la fraude . Le mot clé ici est «fraude» ; où de nombreuses études ont été menées sur ce sujet . Qu'est-ce que la fraude et comment est-il détecté et traité , et comment est-il possible de s'en protéger ? Ces questions et leurs réponses sont des termes clés dans le domaine de la juricomptabilité , puisque la fraude a joué un rôle majeur dans l'existence de la comptabilité , d'où la juricomptabilité . Comprendre la fraude est nécessaire pour ceux qui veulent comprendre ce que la juricomptabilité est, comment il est entré dans le système , la façon dont il traite exactement avec les problèmes que nous rencontrons , et dans quelle mesure il a contribué à certaines des questions de fraude , ou même dans le renforcement le système de comptabilité en général ( Economist Intelligence Unit , 2007) .

La recherche a été menée sur la fraude et a été donné différentes définitions , toutes qui viennent en ligne avec l'autre. D'autres recherches ont été faites pour mettre en évidence le travail des contrôles internes pour réduire au minimum le risque de vol ou de détournement . Cependant, peu de recherches ont été effectuées sur la diffusion de la juricomptabilité et mise en œuvre.

Activités de fraude ont manipulé , le vol et la destruction de nombreuses entreprises et industries . Pour faire face à ces tendances néfastes , l'examen de la fraude a été créée ; et de grands efforts ont été déployés pour détecter, enquêter et prévenir les actes similaires de la rencontre . Ces préventions ont mis en lumières sur un nouveau concept et de la pratique connue sous le nom « juricomptabilité ( FA ) " , qui est devenu une notion commune de lutte contre la fraude et les actes contraires à l'éthique similaires . Peu importe combien activités de fraude augmentation , il doit toujours y avoir un système anti- fraude pour protéger contre elle . Pour assurer la disponibilité de l'équilibre et de la protection est la raison principale pour laquelle FA existait .

Néanmoins , les systèmes juridiques , de contrôle et de réglementation des pays financièrement corrompus créent des opportunités importantes et des outils pour le blanchiment et la protection des produits de la criminalité , et permettent aux malfaiteurs qui font usage de ces systèmes pour augmenter considérablement leurs chances d'échapper à l'enquête ou de sanction efficace . L'engagement d'un pays à secret bancaire et l'absence de certains mécanismes de surveillance et d'exécution clés visant à prévenir et détecter le blanchiment d'argent augmenter la possibilité que les opérations portant sur les entités et les comptes du pays seront utilisées à des fins illégales .

Puisque l'un des outils les plus puissants utilisés aujourd'hui est la juricomptabilité , il est avantageux d'étudier son éventuelle mise en œuvre dans les pays où l'opacité de l'entreprise , et de sonder les méthodes essentielles nécessaires pour établir la mise en œuvre de cette procédure dans les différents secteurs et à différents niveaux. Par conséquent, afin d'atteindre ces objectifs , il est nécessaire d'étudier la question de recherche suivante : «Quelles sont les conditions de possibilité de la mise en œuvre FA dans un pays caractérisé par un secteur financier opaque ? " Plus précisément , cette recherche a deux objectifs :

. 1 Pour déterminer la meilleure façon de mettre en évidence l'importance de l'utilisation de l'activité de la juricomptabilité afin de dégager les routes de l'avenir des activités de l'entreprise; en apprenant de ses erreurs passées comme Enron et WorldCom et en utilisant d'autres cas de fraude financière semblables à celles internationales .

2 . Pour identifier le moyen de diffuser et de mettre en œuvre la juricomptabilité comme un outil essentiel qui , lorsqu'il est utilisé professionnellement , peut grandement aider à lutter contre les activités frauduleuses .

En outre , l'écart est que la juricomptabilité n'est pas connu dans de nombreux pays . FA n'est pas tellement répandue dans le monde , on sait seulement aux Etats-Unis et certains pays développés . L'étude est contribué à trouver la meilleure façon de mettre en œuvre FA surtout avec l'écart existant , avec l'objectif de couvrir ce , principalement parce qu'il est si difficile à mettre en œuvre la juricomptabilité surtout qu'elle n'est pas diffusée dans le monde entier . L'objectif est de parvenir à une réponse à la question de recherche et de montrer comment la juricomptabilité peut être mis en œuvre dans les pays caractérisés par un secteur financier opaque ; l'objectif global est de parvenir à cet objectif .

Revue de la littérature

Différentes recherches ont été menées pour définir la fraude , y compris les types de fraude comme celle de Gilbert (1997, p 124 . ) Qui ont défini la «fraude» comme : «un acte de tromperie en utilisant comme déformation intentionnelle de la vérité de fausses déclarations ou la dissimulation d'un matériau fait de gagner un avantage injuste sur les autres afin d'obtenir quelque chose de valeur ou de priver un autre de droite. fraude constitue un motif d'annulation d'une transaction au gré de la partie lésée par ou pour le recouvrement de dommages-intérêts " .

Farrell & Healy (2000 ) ont révélé la fraude qui augmente dans le monde entier et est de plus en plus coûteux pour les entreprises chaque année car les fraudeurs utilisent des méthodes complexes à s'engager et à couvrir leurs actes criminels . Conséquences de la fraude peuvent varier de la corrosion de la moralité publique , affaibli la foi dans l'organisation , à la perte de valeur de marché et la confiance des parties prenantes .

Avec les différentes définitions attribuées à la fraude , d'autres recherches fait ressortir l'importance d'avoir un contrôle interne qui limiterait les comportements frauduleux continues . Les audits externes sont également prises pour assurer que les mécanismes de contrôle de la fraude engagée interne sont adéquates portée , efficace dans l'application et respectées. Cependant, il est tout à fait regrettable de constater que la complexité du cerveau humain et de sa méthode dynamique de raisonnement ont énormément diversifié escroqueries actuelles à l'écart des modes d'activités frauduleuses qui rendent maintenant de véritables idéaux de gouvernance d'entreprise presque impossible connus jusqu'à présent .

Il est donc à noter que dans le but de prévenir la fraude , le Conseil des normes d'audit ( ASB ) en 2002 a publié les déclarations de la Norme d'audit 99 ( SAS 99 ) qui a introduit une " fraude Triangle " . Fraude Triangle indique que la probabilité de commettre une fraude est élevé dans des situations où les directions ou d'autres employés ont incitation ou sont sous pression financière , les conditions qui offrent des possibilités de direction ou les employés de commettre une fraude existe , ou les valeurs éthiques ou des caractéristiques qui causent la gestion ou employés à rationaliser l'acte frauduleux existe ( Maranjan , 2010) .

La fraude peut être détectée et étudiée pour éviter les dommages éventuels de l'activité peut causer. Alors quels conseils donneriez un juricomptable donner à une société souffrant de l'activité de la fraude ? Un professionnel peut énumérer quatre choses qui peuvent être faites pour atténuer les cas de fraude et qu'ils comprennent la prévention de la fraude , la détection des fraudes , une enquête de fraude et de l'action ou de la résolution juridique suivi . Le programme anti- fraude de toute entreprise devrait se concentrer sur les quatre .

Les deux dernières décennies ont vu des changements importants dans l'environnement de l'entreprise , y compris la mondialisation , les progrès technologiques et maintenant avec signalés scandales très médiatisés financiers , des moyens d'améliorer la confiance du public et la confiance des investisseurs dans les rapports financiers . Aux nouveaux défis réglementaires , sociaux , économiques , éthiques et juridiques dans le monde des entreprises contribuent à une demande croissante de FA qui encourage la comptabilité .

Une étude réalisée en Octobre 2003 assure que la demande d'une participation dans FA continuera d' augmenter à l'avenir en plus de programmes comptables sont prévues pour fournir une éducation FA , Le monde des affaires et de la profession comptable sont profondément préoccupés par les scandales financiers et comptables déclarées . Cependant, peu de recherches ont été menées aucun d'étudier la bonne diffusion et la mise en œuvre de la juricomptabilité dans les pays de pratiques commerciales opaques .

Cadre de recherche

De nombreux facteurs dans le mécanisme de l'entreprise d'un pays contribuent au comportement frauduleux dans les secteurs financiers . Par exemple , être considéré comme un paradis fiscal à la réglementation sur le secret bancaire , les activités de blanchiment de blanchisserie et de faible gouvernance d'entreprise , les activités frauduleuses deviennent facile à commettre . Tout cela résulte dans une large corruption nationale déclenchement de la nécessité d'introduire des FA . Toutefois , en raison de la nature financière opaque du pays et avant l'introduction de la FA , des changements majeurs ont à faire pour préparer le pays à la diffusion et la mise en œuvre de FA sur les deux niveaux macro et micro évoquées plus haut .

Les causes de la corruption dont plusieurs existent dans les pays les plus corrompus comme il a été noté précédemment , sont attribués à l'absence d'institutions anti-corruption clés dysfonctionnelles , le manque de sensibilisation sur la corruption , ses causes, ses conséquences et la faiblesse du cadre juridique et l'absence des mécanismes juridiques appropriés de mise en œuvre . Ajout de ceux-ci sont le confessionnal et les mentalités féodales , l'inefficacité des organes de contrôle , les bas salaires des employés du secteur public , les influences politiques sur le pouvoir judiciaire , l'absence de l'éducation civique , l'ingérence étrangère dans les affaires intérieures , l'application sélective ou complaisants de la loi , et la médias inefficace . En d'autres termes , les facteurs qui contribuent aux pratiques commerciales frauduleuses peuvent être classées sous quatre notion ; culture , de l'éducation , de la gestion et de gouvernement et de la législation . Que ce soit le manque de prise de conscience de FA ( culture et éducation) et les avantages qu'elle peut apporter, les pratiques de corruption de la gestion et de l'inefficacité du conseil de surveillance ou de l'absence d'une loi qui impose FA ( gouvernement et de la législation ) , les quatre catégories doivent être abordé à mettre un terme aux actes frauduleux continues .

Par exemple , l'absence de lois sur la protection des dénonciateurs empêché les citoyens de dénoncer la corruption politique à l'Assemblée législative ou d'autres sections du gouvernement . Dans les secteurs public et privé , l'absence d'une loi d'accès à l'information , la loi sur la protection des dénonciateurs un , les conflits de loi d'intérêt et d'autres mécanismes de divulgation et de transparence est un obstacle majeur à l'intégrité .

Résultats et discussion

La revue de la littérature a expliqué la signification différente de la fraude , de la juricomptabilité , et les caractéristiques d'un pays de l'entreprise opaque et comment peut- FA aide à limiter les comportements frauduleux qui fait qu'il est facile pour les blanchisseurs d'argent pour poursuivre leurs pratiques illégitimes . En outre , la FA peut servir comme un libérateur pour les pays ayant des pratiques commerciales opaques comme le Luxembourg, l'Autriche , le Liban et bien d'autres , mettant un terme à toutes les prises de la corruption de place d'affaires dans les différents secteurs du pays , que ce soit le gouvernement ou toute autre privé ou secteur public . Cependant, pour tirer les meilleurs résultats de FA , une bonne diffusion et le processus de mise en œuvre doit se faire que nécessite le travail des partis dans un pays , que ce soit le gouvernement lui-même, le point de vue de la population et la sensibilisation de la FA sur la base culturelle , les entreprises qui doivent exiger de ses employés d'être au courant de FA et d'employer des juricomptables ainsi et les universités et autres établissements d'enseignement qui portent sur ​​sa capacité à enseigner FA .

Les pays ayant des pratiques commerciales opaques ont tendance à partager les mêmes caractéristiques qui justifient la prévalence des activités frauduleuses . Comme il a été mentionné précédemment, les facteurs qui contribuent au comportement frauduleux dans le secteur financier peuvent être classés en quatre catégories ; culture , le gouvernement et la législation ( au niveau macro ) , de la gestion et de l'éducation ( niveau micro ) .

L'importance de l'adoption de la juricomptabilité est ainsi mis en évidence , cependant, le processus d'introduction n'est pas un sur le processus d'accompagnement. Au contraire , il faut du temps et des efforts en termes de déplacement de sensibilisation culturelle à réaliser l'importance de FA . Cela étant dit , le gouvernement en tant que facilitateur principal et les systèmes éducatifs devrait prendre part à la sensibilisation et le déplacement mentalité culturelle vers FA . Gestion doivent également sensibiliser les employés sur FA et de l'adopter dans le cadre de son système .

A. juricomptabilité dans la culture

Koh et al . , (2009 ) a mené une étude pour examiner le niveau de la population en Malaisie concernant la comptabilité légale d'acceptation . L'étude a révélé que les problèmes proviennent du fait que le service FA est encore nouveau pour la plupart des entreprises et même au public en Malaisie . Cela conduit à la confusion parmi le public et certains peuvent même ne pas être conscients de l'existence du système . Par conséquent , l'importance du service n'est pas tenu compte ( passe inaperçu ) .

Deux variables influent sur les niveaux de la population d'acceptation pour la pratique de la juricomptabilité comme outil principal dans l'enquête sur le compte d'une entreprise de détecter les fraudes . Les variables comprennent la compréhension du niveau de la population sur les fonctions de comptabilité judiciaire et la perception en ce qui concerne la mise en œuvre de la juricomptabilité à l'enquête. Le niveau de la population et le fonctionnement de la juricomptabilité compréhension permettra de déterminer si le public en Malaisie sera l'accepter comme l'outil principal dans l'enquête sur le compte d'une entreprise en cas de fraude . La perception du public sur la mise en œuvre de la juricomptabilité à l'enquête de l'état financier d'une entreprise détermine également le niveau de la juricomptabilité dans le pays de réception .

Cette étude montre l'importance de deux éléments de base qui devraient être disponibles pour créer un terrain pour la mise en œuvre de la comptabilité judiciaire ; ces éléments sont la sensibilisation et la connaissance de la juricomptabilité comme un outil de lutte contre la fraude et la perception de la mise en œuvre de la juricomptabilité , de sorte que ces deux éléments sont considérés comme des facteurs majeurs pour le niveau d'acceptation de tel outil .

En d'autres termes , si une modification est apportée dans des cultures de pratiques commerciales financièrement corrompues et opaques , elle se traduira par des changements dans les pratiques , les normes et les valeurs de la population , d'où leurs comportements ; à la fin , il va créer une prise de conscience et la connaissance de la fraude et comment lutter contre elle et les outils qui pourraient être utilisés pour inhiber. En outre, ce processus s'applique également à la juricomptabilité .

B. juricomptabilité dans l'éducation:

Bien qu'il existe une demande croissante de la fraude et juricomptabilité à l'échelle mondiale , une grande partie de son avancement et l'adoption dans le programme de comptabilité dans les universités se déroulent dans les économies développées . L'adoption de la juricomptabilité dans le curriculum des universités représentant a un énorme potentiel pour améliorer les compétences et les compétences des élèves et pourrait être utilisé comme une véritable ressource à partir de laquelle la fraude pourrait être atténué .

Beaucoup de cas révèlent que ceux qui commettent des fraudes ne sont pas nécessairement des génies ou avoir un esprit créatif . Ils sont comptables typiques qui copient des fraudes du passé . Par conséquent , l'importance des programmes d'éducation et de formation prévention de la fraude / détection est souligné , et la question se pose de savoir si l'école de commerce dans les universités offre suffisamment de programmes pour éduquer les professionnels comptables et d'audit en matière de prévention de la fraude / détection.

Juricomptabilité n'est pas seulement limité à des programmes universitaires , il ya aussi un certificat spécialisé qui s'occupe de la comptabilité judiciaire , ce qui est le diplôme d' investigation et programme ( DIFA ) juricomptabilité . DIFA est conçu pour fournir un large éventail de connaissances et de compétences pour mener des enquêtes financières . Cette gamme comprend la comptabilité , l'audit , la connaissance de l'impôt sur le revenu , la connaissance de la fraude , la connaissance du droit et des règles de preuve , une mentalité d'enquête et de scepticisme critique , la compréhension de la psychologie et de la motivation , et des compétences en communication .

Le programme DIFA porte sur les connaissances et les compétences qui peuvent être enseignés et examinés en personne : comme la manipulation d'une réunion en face-à -face avec un client , les techniques d'entrevue , et témoigner en cour à titre de témoin expert .

En conclusion , la base de la juricomptabilité est une connaissance dans la détection comptabilité, d'audit , de contrôle interne , l'évaluation des risques et de la fraude , une compréhension de base de l'environnement juridique où l'environnement juridique est indispensable afin de soutenir le litige , en reconnaissant leur compétence , l'obtention un diplôme spécialisé en juricomptabilité qui pourrait être donné par les établissements d'enseignement qui accordent des certifications telles que DIFA . Ces certificats officiels peuvent approfondir les connaissances des élèves et améliorer leurs compétences en juricomptabilité .

C. juricomptabilité en gestion :

Mauvaise gouvernance d'entreprise entraînera une certaine personne ou un groupe de personnes ayant le même intérêt à agir sur elle pour commettre des activités frauduleuses dans l'entreprise . Ceci peut être renforcé par le fait que la gestion de haut niveau doit suivre les politiques de l'entreprise , ce qui permettra à l'entreprise de mieux performer .

Même si une entreprise applique de bons systèmes de contrôle interne , la gestion sera encore le principal facteur influençant la mise en œuvre . Les entreprises doivent se tourner vers de nouvelles approches plutôt que de suivre l'approche traditionnelle , comme la juricomptabilité peut être la meilleure alternative pour résoudre les problèmes .

Loebbecke et Willingham (1998 ) concluent que la probabilité d' anomalies financières importantes dues à la fraude est une fonction de trois facteurs . Ces facteurs comprennent la mesure dans laquelle les personnes en autorité dans une entité ont raison de commettre une fraude de gestion , la mesure dans laquelle les conditions le permettent fraude de gestion à être commis , et la mesure dans laquelle les personnes en autorité ont conformer aux valeurs éthiques qui faciliteraient l'engagement de la fraude . Ces trois facteurs montrent que la gestion pourrait simplement commettre des activités frauduleuses car le public y compris les actionnaires ne sont pas conscients de la contre-mesure à prendre pour prévenir les crimes financiers . Il fait valoir qu'il devrait y avoir un ensemble de lignes directrices créées pour le public et la gestion afin de s'assurer que des mesures devraient être prises lorsque les activités financières frauduleuses se produisent .

Le principal problème ou question est le malentendu constant du rôle et de la responsabilité de l'auditeur que le public s'attend à ce que les auditeurs de détecter anomalies des actifs financiers ou des activités frauduleuses , même dans les états financiers . Cela a été long perception de ce que sont les responsabilités d'un auditeur sont . Par conséquent , cette perception doit être régénéré et corrigé . Comptes avec légale fond de comptabilité seraient attribuées comme juricomptables spécifiquement pour étudier les états financiers de l'entreprise . Ces personnes seraient responsables de la détection des anomalies financières . Avec la bonne éducation donnée au public , cette perception des vérificateurs pourrait être améliorée .

D. juricomptabilité au sein du gouvernement et de la législation :

Juricomptabilité a joué un rôle majeur dans l'amélioration de la détection, l'investigation et la représentation de tous les cas à part dans les tribunaux de droit dans les sociétés formalities.If judiciaires souhaitent utiliser l'information concernant une activité frauduleuse dans la loi un tribunal , ils peuvent acquérir les compétences de juricomptable , car ils peuvent gérer les enquêtes d'une manière qui est tout à fait acceptable dans une cour de justice .

La juricomptabilité est le domaine de la pratique de la spécialité de la comptabilité qui décrit les engagements résultant de litiges ou contentieux réels ou prévus . « Légale » signifie « adapté à une utilisation dans une cour de justice », et il est à cette norme et le résultat potentiel que juricomptables doivent généralement travailler . Les juricomptables ont souvent de donner la preuve d'expert au procès éventuel .

Juricomptabilité devrait faire partie de l'enquête pénale , pour les questions relatives aux incidences financières où le rapport de juricomptables doit être considérée comme la preuve et de la preuve qui sera présentée dans des procès .

Les pays qui ont établi la juricomptabilité dans leur système juridique , ont juricomptables qui travaillent avec la police et le bureau du procureur de district . Tout comme avec d'autres types de preuves , l'accusation obtient des mandats de perquisition pour trouver de l'information financière et obliger les gens compétents pour mener ou de détenir des entretiens sur la situation en question .

Juricomptables peuvent également fournir un soutien au contentieux . Procureurs retiennent les services de juricomptables pour examiner les documents et les témoignages existants et expliquer leur importance financière . Un juricomptable peut dire le procureur sur les informations supplémentaires nécessaires pour prouver le cas et questions à poser aux témoins . Le juricomptable peut également examiner les rapports endommagés et d'indiquer si le rapport a été élaboré de façon précise et prend en charge le cas .

Les agences gouvernementales comme le FBI , l'Internal Revenue Service , et le Bureau de l'alcool , du tabac et des armes à feu ont juricomptables pour enquêter sur tout, de blanchiment d'argent et liées vol d'identité fraude à l'incendie criminel pour le profit et l'évasion fiscale . Les cabinets d'avocats utilisent souvent des juricomptables pour aider les divorcés découvrent actifs cachés de leurs exes .

conclusion

Cet article traite de l'importance d'avoir un système d'enquête qui limiterait les fraudes financières fréquentes et l'opacité de l'entreprise qui se déroule dans le monde entier . Dans ce contexte , la juricomptabilité a été présenté comme un outil pour empêcher les fraudes en vigueur , le blanchiment d'argent et le vol . Cependant , à la tirer de meilleurs résultats juricomptabilité doivent être correctement diffusé et mis en œuvre avec un grand accent sur ​​le renforcement de la sensibilisation ( culturelle ) publique , en attribuant un rôle majeur aux directions , de l'éducation et des gouvernements / législation .

Par exemple , le public peut ne pas être conscients de l'importance de la juricomptabilité et peut n'ont pas les connaissances nécessaires pour le mettre en œuvre en matière d'enquête . Ainsi , la nécessité d'intégrer la juricomptabilité dans la culture des pays financièrement corrompus afin de faire prendre conscience de la juricomptabilité comme un outil de lutte contre la fraude et les moyens de sa mise en œuvre dans l'enquête sur les états financiers . Cette étape peut être manipulé par le gouvernement et la législation animateurs primaires.

En outre , l'importance de l'adoption de la juricomptabilité dans le programme de comptabilité des universités est souligné en particulier que la demande pour qu'il augmente progressivement. Cette adoption a un énorme potentiel pour améliorer les compétences et les compétences des élèves et pourrait être utilisé comme une véritable ressource à partir de laquelle la fraude pourrait être atténué . Les nouveaux diplômés peuvent ainsi atteindre un diplôme dans le programme juricomptabilité ( DIFA ) qui fournit un large éventail de connaissances et de compétences pour mener des enquêtes financières et d'enquête .

En ce qui concerne les directions , il est nécessaire de développer un système de gouvernance d'entreprise et de contrôle interne appropriés dans lesquels ceux de la haute autorité sont tenus responsables et responsables de tout mauvais comportement frauduleux et contraire à l'éthique .

En somme, il est en quelque sorte un long processus pour commencer à intégrer la juricomptabilité dans les programmes universitaires . Une première étape qui doit être mis en place sensibilise sur les questions éthiques . Comme il a été discuté , les changements culturels à l'égard de l'importance de FA est doivent être maintenues , les gouvernements , les lois, les systèmes éducatifs ainsi que les directions doivent partager leur rôle dans la diffusion et la mise en œuvre de la juricomptabilité .